全面预算成本管控探究
全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法。以下是yjbys小编收集整理的全面预算成本管控探究论文，希望能对大家有所帮助。
摘要：财务管理以成本管理为核心，全面预算管理是成本管理的有效手段，是实现企业经营目标的重要保证。在铁路运量水平情况下，经营目标的实现主要通过内控。加强成本控制对于一个铁路运输企业的生存和发展至关重要。随着我国社会经济的高速发展，我国的铁路机务段的运输业务也随着铁路客运的发展而不断的发展壮大。铁路机务段运输作为铁路运输系统的主要运输部门在铁路运输中担任着重要的角色。本文针对现阶段的铁路机务段的运输成本的控制中存在的问题进行分析，提出一些运输成本的管控方法，供大家参考，具体内容如下。
关键词 ：铁路运输;预算管理;成本控制
1 概述
全面预算管理是将站段的决策目标及其资源配置用预算的方式加以量化，以达到站段资源有效利用，实现整体目标，不断提高生产效率的管理活动或过程的总称。铁路运输基层站段是成本费用预算执行与控制的主体，是成本中心。实施成本控制管理的目的是通过实施全面成本管理、挖掘潜力、降低耗费，实现企业资产保值和经济效益最大化的经营目标。随着铁路运输的不断发展，铁路机务段运输业务也在不断的发展和壮大。其中铁路机务段的运输成本作为铁路运输部门中的组成部分之一，如何对铁路运输机务段的运输成本进行有效的管理和控制，对降低铁路运输中的运输成本提高企业经济效益有着重要的作用。因此，如何对铁路机务段的运输成本进行有效的管控，从而提高铁路企业的经济效益，已经成为当今铁路机务段的工作人员需要研究的重点问题。
2 铁路机务段运输成本管控中存在的问题
在现今的铁路运输中，随着运输中使用的能源价格的不断上涨，造成铁路机务段中的运输成本也在上涨，又因铁路机务段运输企业中的相关部门没有对运输中所产生的废品进行及时的回收加以利用，从而大大增加了铁路机务段的运输成本。还有铁路机务段运输企业没有对运输成本的管控制定完善的管理制度，导致现阶段的铁路机务运输的成本管理出现了许多问题。
2.1 管理理念落伍化
现阶段的铁路机务段运输企业中的相关部门管理阶层的工作人员对运输成本的管理和控制还处于一种粗糙的管理阶段，管理责任并不明确，相关管理人员认为对铁路运输成本的管理和控制是财务部门所要负责管理的。而财务部门人员则认为对铁路运输的管控工作不是他们工作范围之内，将运输成本管理和控制划到生产结束后的核算中。还有一些因素就是相关工作人员对运输成本的管控认识不明确，认为对铁路机务段运输成本的管控就是在工作中节约使用材料。
2.2 管控方法过于简略
铁路机务段运输相关部门对运输成本的管控过于简略，没有将成本控制融入到生产过程中和作业工艺环节中，从而导致对运输成本的管控没有达到应有的作用。
首先，在生产过程中对运输成本的控制处于表面状态，并没有将成本管控融入生产中的各个范围，以及不能及时的掌握运输中的成本消耗，只是被动的`监管运输成本的使用，使其总体的成本不超过预算范围就算是对运输成本的控制。
其次，并没有将运输成本管理和生产工艺相结合，在铁路机务段运输中，相关部门没有对生产工艺环节中的一些不合理的支出进行否决，不仅没有达到对运输作业的优化，还增加了运输成本。
3 铁路机务段运输成本的管控方法
3.1 完善运输成本管控的制度
铁路运输相关管理部门要想对机务段的运输成本进行管控就需要制定完善的工作责任制以及在运输过程中对运输成本进行有效监管，从而减少一些不必要的成本损耗。
首先，要在机务段运输管理阶层制定严格的工作领导管理机制以及相应的奖惩制度，保证工作管理责任落实到每个人，定期开展运输成本管控会议，对运输成本管控中不必要的成本损耗进行分析，然后讨论出优化方案，对在运输过程中出现的不合理支出进行相应的惩处。如，可以建立以机务段为组长，相关成员为副组长组成的运输成本控制小组，财务部门兼任办公室，承担机务段运输中的成本控制具体事项。通过这种相应的领导管理制度，保证领导的权利和责任进行合理的统一。从而达到对运输成本的合理管控。
其次，对各个部门车间制定相应的监控体系，把财务部门对运输成本的预算进行分配，在工作中进行具体的监管，确定相应的监管细则：
①工作负责人要定期进入作业场地，对场地中材料的采购渠道和发放以及使用的程序进行严格的监管;
②对运输中消耗的主要材料进行定期的清算记录，可以作为下一个工作周期运输成本预算的依据;
③根据铁路机务段运输周期，对相关运输成本进行决算以及运输绩效进行审核，对运输成本管控中的问题进行探讨分析，从而完善管控制度。
3.2 完善运输成本管控手段
在对铁路机务段运输成本进行管理和控制时，要不断的完善管控手段，从而使运输成本的管控更加科学合理化。
首先，相关运输管理部门应鼓励业务人员在运输成本的管控中提出自己的问题和见解。因为业务部门是直接参加铁路机务段运输的整个过程，对成本的支出情况，运输规律以及运输需求等都很熟悉，所以，财务部门可以多跟运输业务部门相关人员商讨运输成本的管理和控制建议，从而能更好地对运输成本进行有效的管控。
其次，明确各个运输业务部门对成本控制的超额度的责任制，从而促进业务人员深入作业现场，对作业环节中的成本消耗进行定期检查，在作业过程中所出现的不合理的工作工序进行否决，进而减少成本消耗，优化运输成本管控。
3.3 完善成本管控的预算管理
铁路机务段运输的一些领导阶层由于对运输成本预算的重要性认识不准确，从而不能对运输成本进行有效的管控。全面预算管理是铁路运输企业实现经营目标的需要。为实现企业战略目标，必须优化资源配置，对业务流、资金流、信息流、人力资源进行整合。铁路企业为了实现经营目标，也必须使生产、经营、管理与企业目标三位一体协调一致，使部门和单位的目标与企业总目标统一起来，把专业计划整合成实现经营目标的保证体系。这就需要实行全面预算管理，把铁路企业的经营目标分解、细化为各部门和单位的业务预算与财务预算。各部门和单位实现了各自的预算，就确保了铁路企业整体经营目标的实现。所以，要想提高对铁路机务段运输成本的管控，就需要加强阶层领导对成本预算的认识，加强财务部门预算管理服务意识以及各个运输车间对预算指标进行生产落实。
首先，要加强培养机务段运输中各阶层领导对成本运输的重要性，树立对预算管理的正确理念，从而将铁路机务段运输中成本的预算管理作为运输成本管控中的重要任务，进而提高铁路机务段运输成本的管控。
其次，加强财务部门的预算服务意识以及预算管理，可以有效的提高预算的准确性。预算管理是一项系统管理。所谓系统管理即以系统整体性为原则，用新的综合性概念，分析对象的内在联系及同其他之间的相互辩证关系，用整体最优的方法，来解决管理对象系统所涉及的各种问题。预算管理涉及企业内外的各种经济现象，属于一个多因素的、动态的、复杂的系统。在方法体系方面，预算管理应通过预算编制、预算调控和预算考评等环节的循环，实现事前、事中、事后全过程管理。铁路局对站段的成本管理，实施“高度集中、科学授权、强力控制、刚性约束”的原则，通过编制下达支出预算，落实支出预算管理责任。因此财务部门编订的预算有一定的稳定性以及整体性，从而保证运输业务中的预算管理成为铁路机务段运输企业成本管控的发展基础。还要建立科学的预算标准以及运输成本的弹性机制，对预算成本进行严格的审查。
再次，加强各个运输车间部门根据预算指标来落实运输生产，从而实现机务段运输成本的管理目标。因此，各个运输车间管理人员应培养员工在日常工作中根据预算指标进行作业的工作模式，加强员工的自主工作意识，对员工的工作成绩进行严格的考核，对工作中出现的问题进行分析，及时地进行改进，完善铁路机务段运输的管控。
3.4 严格控制成本支出，实现预算有序可控
完善制度做保障。建立健全规章制度是任何人文主体产生、发展、良性循环的前置条件与保障。全面预算管理要真正落实并发挥效益，必须有一套适合自身的管理制度。为确保完成路局预算指标，大秦铁路股份有限公司侯马北机务段先后制定并颁发了《全面预算管理办法》和与之相适应的31 条细化措施，以制度方式细化了各部门、各科目负责人的权利、责任、义务，明确了奖惩措施，为该段全面预算管理的实施提供了制度上的保证。
3.5 规范管理，落实职责，实现预算有序可控
3.5.1 成立预算管理领导组
成立以段长、书记为组长，班子其他成员为副组长，财务科长、劳科科长、材料科长、计统科长为主要成员的段财经领导小组，统一组织领导全优同的经营工作，具体负责年初制定政策，对重大经济事项及重大支出进行决策，对各部门经营指标的完成情况进行监督、检查、考核、分析。
3.5.2 结合生产实际，精心编制成本预算
预算编制是全面预算的关键环节。在编制运输总支出预算时，坚持综合性原则、协调性原则、保安全原则、保重点原则、一体化原则、高效率原则。主要考虑了三方面因素：一是制度规定因素;二是历史发生因素;三是未来变化因素。然后根据生产实际考虑个性因素等。
3.5.3 强化过程监督、实现预算控制
淤实施费用包干。将生产指标进一步进行细化分解，将有权支出费用按照工作性质和财务成本管理制度，科目分别由各系统主管、车间科室负责人、车队长、工班长及专业管理人员负责。形成了逐级负责、层层包保、全员参与的成本包干体系，构成了强化预算动态控制的责任链。
①执行持卡报销制度。
②强化监督检查，及时发现问题。
③实现检修费用动态预算管理。
3.5.4 加强台账管理，做好预算分析。
3.5.5 加强修旧利废，深入挖潜提效。
3.6 严格预算纪律，发挥成本控制中心作用
以年初制定的《全面预算管理办法》为基础，分解预算指标，包干使用，责任到人。建立部门月度各科目控制台账，对各部门的预算执行情况实施动态管理，建立预算预警机制，有效控制监管费用支出情况。每月定期召开经济活动分析会，对上月预算执行情况、经营指标完成情况进行全面分析，通过横向纵向比对分析，有针对性地制定措施，控制成本支出。对月度预算执行情况进行分析、评价。
3.7 加强动态控制，实现预算精细化管理
对生产中主要物资消耗全过程跟踪，并对主要物资消耗连续超定额现象，认真分析原因，及时制定切实可行措施，确保物资消耗控制在定额范围之内。
加强成本写实工作。检修车间对各修程消耗的材料、配件要按车号认真进行统计，重点做好破损机车、过期车、厂修后最后一次段修成本写实工作，真实、详细记录重点车型消耗情况，加强直接材料费的管理。
3.8 过程监控，完善预算分析体系
按照事前、事中和事后介入机制的要求，逐步完善段、车间、班组三级核算体系分析机制，加强生产全过程监控力度，为落实生产预算提供保证。
加强生产现场物料管理，杜绝浪费。一是要按照定置管理的要求，做好收工或交班前工作现场的新旧材料、配件的管理工作;二是各检修车间建立材料配件检查制度，严格控制各个环节，养成节约节支意识，彻底杜绝浪费现象。
3.9 加强材料管理，努力节支降耗
领用材料严格执行交旧领新、机车份额配送制度;大力开展修旧利废活动，实行谁修旧利废就奖励谁的政策，调动职工修旧利废的积极性。
3.10 严格成本管理
严格执行国家有关政策、法规及《铁路运输企业成本费用管理核算规程》的规定，按照权责发生制原则，凡应由本期负担的支出要全部进入本期成本费用，正确区分运营成本、货车修理成本、代办工作成本，杜绝乱挤乱列成本。检修车间直接材料费应按照生产任务均衡发生，严禁材料支出“一脚踢”现象发生，做到成本核算的原始记录正确完整，记载内容真实、准确。
4 结束语
综上所述，铁路机务段运输的成本管控直接影响着铁路局的经济效益。要想对铁路机务段运输成本进行科学合理的管理和控制，就需要完善运输成本的管控制度和运输成本的管控手段以及运输成本中的预算管理，注重提高管理人员对运输成本管控的意识以及制定合理的管控制度，使铁路机务段运输部门的管理人员运用有效的管控手段对运输成本进行科学合理的管控，以成本预算指标为员工作业标准，从而提高铁路机务段运输成本的有效管控。
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