企业投资活动中的税收筹划探析论文
摘要：税收是国家强制征收的国民收入，也是企业投资活动中必须要面对的一个环节。利润最大化是企业追求的最终目标，企业领导者在投资筹划的过程中，应该把投资的效益放在首要位置。但就目前而言，影响企业投资活动的因素很多，包括投资的方向、方式、结构与期限等，如何在投资过程中更好地进行税收筹划，已成为企业发展的关键。
关键词：企业投资；税收策划；投资策略
税收筹划是指纳税人在遵守国家规章制度和法律的基础上，为了更好地节约生产成本和提升利润空间，而借助法律规定的各项税收优惠政策，选择最优纳税方案，实现企业利润的最大化。而对于一个企业来说，没有投资活动，就没有资金流动，也没有利润的获得，整个生产和经营过程比较被动。因此，如何在投资的同时，更好地进行税收筹划就成为了企业发展的重中之重。
一、企业投资方向的策划
投资方向是企业投资的关键步骤，也是首要环节。只有找准了投资方向，企业的后续生产和销售才会更加游刃有余，企业的领导者和工作人员才能更加积极主动地投入到工作中。因此，企业在策划投资方向时，首先，应认真研究国家的税收法律政策，分析法律政策中所涉及的税收优惠项目，以使企业所投资的项目得到国家的鼓励和支持，降低成本；其次，企业要结合自身生产和发展的实际情况，要选择税收中的优惠项目，以使所选择的项目适合自身的发展；最后，企业选择好投资地点，因为很多税收优惠项目有地域限制。
二、企业投资方式的策划
现阶段，企业的投资方式比较多样化，不同的投资方式所面对的税收情况也不一样，优惠力度也有所不同。因此，企业在选择投资方式时，一定要综合考虑税收情况，实现实物财产和无形财产利润的同步增长。总体说来，企业可以选择货币资金投资、实物资金投资、无形财产投资、股权投资等多种投资方式。选择货币资金投资和股权资金投资时，无法进行大幅度地税收处理，难以起到节税的作用。而选择实物资产投资时，可以在税前扣除折旧费用，节省一部分开支；选择无形财产投资，也同样需要在税前扣除摊销费。因此，企业在选择投资方式时，一定要在因地制宜的基础上，多种投资方式相结合，例如将无形财产投资和实物财产投资结合，就可以将本企业利用率不高甚至长期闲置不用的资源转移到其他企业中，更好地提高资源的利用效率，同时也可以减少一部分税收。
三、企业投资结构的策划
企业的投资利润可以分为营业利润、股权收益和债权收益等，这也使企业的投资结构有所不同。因此，根据不同企业投资结构所适用的税收政策不同，企业应做好一定的税收筹划。首先，为了增加企业的营业利润，一方面，可以通过增加营业额的.渠道来实现；另一方面，可以通过税前各种项目的扣除来减少税收，增加企业的盈利。目前，越来越多的企业为了生产经营利润，不再选择重新规划建厂的方式，而是合并亏损的企业。其次，为了增加企业的股权收益，企业在股权投资时，应明确规定所得股权分红属于税后利润，这样就避免了企业所得税的征收。最后，为了增加企业的债权收益，企业应在考虑债权市场和股票市场不稳定性及风险的基础上，做好风险评估，权衡风险和收益之间的关系，认真选择投资结果。
四、企业投资期限的策划
企业在投资过程中，应在最大程度上利用时间成本和时间价值，以在税法规定的范围内做好税收的筹划。首先要做好分期投资的筹划，根据税法的相关规定，企业可以一次性缴纳所有的投资资金，也可以选择分期缴纳的方式，分期缴纳的话，在签发营业执照时只需要缴纳规定的资金比例就可以，这能在很大程度上为企业争取时间成本，也有利于企业资金的流转。此外，企业为了降低风险，扩大收益，可以在成立的初级阶段增加股权融资的比例。而当企业慢慢步入正轨后，可适当增加负债融资的比例，利息就可以用来支付税收。当然，整个投资期限的策划还应该根据企业的实际发展情况来实现，不能盲目从众，也不能贸然选择投资路线，以给企业带来不必要的麻烦。尤其是企业领导者，应真正起到带头作用，灌输给工作者积极向上的工作心态。
五、企业投资身份的策划
根据我国税法的相关规定，我国现有企业的种类主要有公司制企业、合伙企业和个人独资企业三种。不同的企业类型所面临的税收政策也是不同的，企业在投资过程中，应做好投资身份的选择，避免不必要的财产浪费。首先，从纳税数额来看，合伙企业和个人独资企业的税收要稍微低一些，因为与公司制企业相比，合伙企业和个人独资企业不涉及重复征税的问题。其次，影响税收的因素比较多样化，包括税基、税率和各种优惠政策等。因此，企业在选择投资身份时，不能只从一个方面入手考虑，而应该统筹规划。最后，不管公司制企业、合伙企业，还是独资企业在投资的过程中，都有风险。这就要求企业在选择投资身份时，就能充分认识各种可能出现的风险，而且在风险真正来临时，企业管理者和相关工作人员能保持清醒的大脑，做到积极应对。
参考文献：
[1]孙淑华.浅析企业投资活动中的税收筹划[J].财经界(学术版),2016(17):323.
[2]楚洵娜.企业投资活动中的税收筹划相关问题研究[J].财经界(学术版),2014(24):254-255.
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