工业企业错计少纳增值税会计技术探讨
伴随着我国整体社会经济水平的快速发展，使得国家相关的增值税法律制度要予以适当的调整与变革，从而确保其能够得到持续性的丰富与完善，并由此适应于经济形式的发展需求。
摘要:
近些年来伴随着税收执法力度的不断加强，以及现代企业管理理念的提升，现阶段我国的财政税收工作也取得了巨大的发展与进步，然而也有大量企业普遍存在核算差错致使少纳税情况发生的现象，因此就其中错计少纳情况予以具体的分析与探讨，研究相应的应对策略与方法，对于构建和谐的税企关系，确保企业依法合理纳税，维护企业与国家的双重经济利益，均具有极其重要的作用与价值。
关键词:
工业企业;错计少纳;增值税;会计技术
伴随着我国税收执法力度的不断扩大以及现代企业管理理念的持续提升，目前大部分工业企业的纳税意识与主动性均有了显著提升。自觉、自主缴纳税款现已成为了一种新风尚。然而在税务审计的过程当中，依然发现不少企业存在有核算错误以及少纳税情况的出现，由此导致的被查税补款，以及交纳大量的滞纳金与罚款数额十分庞大。对此企业常常会感觉到难以接受，尤其是部分纳税较为积极的企业，还会对税务审计工作产生误解。因此就分析其中所存在的具体原因问题，提出更加合理的解决措施，对于改善税企关系，确保企业能够依法合理纳税，维护国家以及企业的双重经济利益意义重大。据此下文将主要以增值税为例展开具体的分析。
一、企业错计少纳原因解析
导致企业对应缴税款出现错计少纳的原因十分多样，现主要就以下四种展开具体的分析。
(一)法律政策知识缺失
作为企业的管理层以及相关的会计从业人员，应当具备以良好的纳税意识及观念。要能够明确具体的纳税项目包括哪些部分，并且能够知道应当于什么时间纳多少税款。尤其是负责财务核算工作的会计人员，若不具备全面、系统以及明确的了解，同时未能够合理的运用好目前我国所现行的税收法规，亦或是存在学习方法不当，仅懂得掌握相关税务条款，则必然会导致在实际的税务筹划工作当中出现过度僵化，致使核算错误情况的出现并由此少纳税款。
(二)税企关系理解措施
伴随着我国整体社会经济水平的快速发展，使得国家相关的增值税法律制度要予以适当的调整与变革，从而确保其能够得到持续性的丰富与完善，并由此适应于经济形式的发展需求。因此，随着相关税务法规细则与条例内容的愈发详细，其内容调整的时效性越来越强，能够及时的掌控到相关的增值税新制度政策的动态变化，对于纳税企业而言十分关键。由于企业在税收政策的执行操作方面，无论其能力、方法以及政策调整的信息获取途径均较为有限，因而，对于税务工作人员的请教便成为了掌握最新税收政策的主要方式。在实际的税务核算缴纳过程当中，部分领导以及财务人员常常会带有一定的偏见性，自以为只要不偷逃税款就不需要和税务工作人员进行借出。由此不仅对于相关的增值税政策变化情况无法做到及时、有效的获知，同时大量的涉税业务核算以及账务处理等多项工作内容也难以取得积极的指导帮助，进而导致在企业的税款核算方面出现了错计少纳的情况也无法及时的予以纠正。
(三)财务人员素质较差
在当前的工业企业会计人员当中，能够兼具会计、税收、财务、管理以及相关经济法规的高素质综合型人才十分稀缺。绝大部分的财务人员往往都存在专业面狭窄的现状情况，很难将会计制度和税收规定做到融会贯通，予以协调运用。甚至还有部分会计人员对于部分同税务法规与会计制度向排斥的情况不能够做到合理的调节。
(四)财务管理失规混乱
部分工业企业的领导层存在有管理理念落后的情况，往往过度的重视日常的企业生产工作，对于管理工作认为可有可无，对于财务会计工作的重要性未能够引起足够的重视程度。由此导致会计人员在开展财务核算工作时，对于所需的各类原始凭证、成本核算材料、产品出入库单、原材料的`采购合同及发票等方面内容，均无法及时的到达会计人员的受众，使得企业的增值税缴纳时间无法依据标准规定执行;并且，由于会计核算工作必须于月末完成，而这时若还存在有票据的积压与调整，便会导致工作时间紧张，核算工作出现误差也就难以避免。
二、企业错计少纳现象及应对措施
(一)自产产品在用途改变时错计少纳
这一方面的情况是大多数企业在进行增值税的计算工作时所普遍会出现的一项问题。其主要体现在：第一，针对纳税对象未做到完整的归集处理，之时增值税少纳情况的出现。于会计核算当期增值税销项税额之时，未能够将自产产品发生用途改变纳入到税款计算当中，而仅是计算了直接销售部分;第二，对于基准税未能够予以明确，大部分企业对于增值税当中关于用途改变产品的“移送使用价格”条款，都理解为了产品在生产或是库存当中的成本价格，从而致使税款的计算减小。而要想避免以上错误，便应当做好以下两方面的内容：(1)确保完整的纳税对象归集。依据增值税法所作规定，企业自产产品的用途在发生改变之后，即应当将其同等视为销售。(2)应当合理确定并确切计算“移动使用价格”。依据增值税的相关具体规定细则，对于移送应用价格而言应当遵循“就高不就低”的原则予以明确，一旦是出现用途发生改变的产品，都应当将其实际完成的最高价格作为税务计算的主要依据。
(二)价外费用收入不计税防范
依据企业增值税法的规定，税款缴纳人于货款销售价格以外单独所获取的手续费用、基金、补贴以及租金等各类税款均应一并加入到货物的销售额计税处理之中，部分企业却将这一规定认为是仅同销售同时发生才需要进行税款计算，若当期未销售产品亦或是没有和相关业务同时发生，便无需计税。因而也便就出现了对于税款的漏计情况。由此可见要想避免这一错误问题的出现，首先便要能够正确的理解税法的正确意图，即企业只要从属于增值税的纳税者，在纳税年度当中所产生的所有收入均需要缴纳相应的税款。
(三)未明确规定混合销售收入
对工业企业来说，混合型销售收入是一项既牵涉货物销售收入，同时由于非应税劳务营收相关，此两者共同存在。协同伴随所产生的劳务税费收入项目，不属于工业企业的兼营范畴，但是企业在进行产品销售的过程中，有时因客户需要，给予其提供以相应的安装、运输、技术培训等相关服务性工作，并由此所产生的收入则应当划归到营业税收的征收范围当中，然而在工业企业当中则仅是偶然情况，难以进行单独的营业税征收管理，而为了避免这一方面税收的流失，则需要将其划入到货物的销售额当中予以增值税增收。
(四)业务处理未以纳税发生时间为准
在我国的税务法规当中明确且详细的规定除了各类税种纳税时间。然而，经常会因为会计人员的工作疏忽而导致对于纳税时间的不明确，致使企业无法依据相应的销售方式来明确销售权实现以及纳税义务的产生时间，致使税款缴纳发生延误甚至是遗漏情况的出现。要想明确掌握并合理运用好增值税的纳税产生时间法规，则需做好以下两点：第一，税务条款法规当中的具体条款内容能够结合以实际情况，促使相关的专业术语能够更加通俗移动，一方面了解与记忆。第二，针对税务条款法规之中的税务缴纳产生时间，即为企业财务核算以及账面当中所提及的某销售或等同于销售的应缴纳增值税时间。
(五)营改增背景下的增值税抵扣问题
同国外发达国家相较而言，当前我国工业企业在所需缴纳的增值税方面依然存在有大量需要完善的方面，针对增值税抵扣问题可实施以渐进式的推广模式。其一，可通过试点来将工业企业所投入所示购置的无形资产纳入到增值税的抵扣范围当中，积极鼓励相关企业增加对无形资产的投入们，以推动企业的技术进步与提升产品附加值。其二，可试点将企业的建筑等固定资产投入到增值税的抵扣范围之内，以促使我国相关的工业企业能够同国外实行消费型增值税国家的企业处于更加公平的竞争平台，以提升我国企业的国际竞争能力。
三、结束语
总而言之，伴随着我国经济社会的快速发展，工业企业的业务模式与数量与日俱增，所产生的增值税项目也越来越多，因而对于工业企业而言出现错计少纳增值税的情况也就愈发常见，而通过审计工作的核查会导致企业需要交纳大量的滞纳金甚至是罚款，由此便会使得企业的纳税积极性受到打击，也会对国家与企业的双重经济利益产生不利影响。因此就开展的相关研究工作提出针对性的解决策略来加强工业企业的会计核算工作意义重大。最终希望通过本文对于相关企业错计少纳现象及其应对措施的研究工作，能够为企业的税款缴纳工作提供一些参考、帮助。
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