基层人民银行会计核算风险防范探析
目前的监督手段对风险防范有一定的警示作用，但很难起到根治效果。那么，基层人民银行如何进一步防范会计核算风险呢?
摘要：近年来随着信息技术的不断发展，人们逐渐进入了信息化时代，这使得基层人民银行会计核算性质、内容以及要求都发生了很大改变。
信息技术的应用，虽然提高了会计核算效率以及质量，但是也带来了其他风险隐患。
本文主要分析了信息化时代基层人民银行会计核算风险的几种常见表现形式以及会计核算风险形成原因，最后针对性地提出了几点会计核算风险防范建议。
关键词：信息化时代;基层人民银行;会计核算风险;形成原因;防范措施
随着信息技术的不断创新和发展，会计核算系统在基层人民银行得到了广泛的应用，这使得基层人民银行会计核算模式发生了重大改变，提高了基层人民银行的业务处理和资金汇划效率、准确率，但是也给基层人民银行会计核算风险防范工作带来了新的挑战。
如何有效防范会计核算风险，确保资金安全是基层人民银行思考和工作的重点。
一、信息化时代基层人民银行会计核算风险的常见形式
(一)人员因素导致的风险
当前，基层人民银行尤其是县支行会计执业人员存在较多的'问题是：部分会计人员没有会计从业资格证;高层次会计人员相对较少，而中低层会计人员较多;懂得简单基本操作的人员较多，而既懂科技又懂会计知识的综合性人才较少;人员年龄结构偏大，新人较少，出现了年龄断层;工作积极性降低，学习动力不足，风险意识较弱等。
这些人员方面的问题很容易导致某些会计核算风险的出现：①技术性风险。
②执行性风险。
③意识性风险。
④客观性风险。
⑤道德风险。
(二)系统自身引发的风险
这类风险主要是会计核算过分依赖科学技术而造成的。
从2002年开始，人民银行系统已经利用计算机网络逐步实现了会计核算集中化，账务处理方面由双线核算转变为单线核算;会计凭证方面由单式凭证转变为复式凭证;记账模式方面由单讫转变为双讫。
这在很大程度上提高了资金流动速度以及结算效率，但是会计核算风险较以往手工核算也发生了变化，由显性分布、点状分布转变成了隐性分布、线状分布，而且变化速度非常快，很难准确掌握这种变化的内在规律，大大增加了基层人民银行会计核算风险防范难度。
目前，基层人民银行会计核算系统风险主要包括系统失灵、系统漏洞两种情况：(1)系统失灵。
主要指的是因为网络故障或者业务系统故障中断了业务处理或者使得业务处理混乱而出现风险。
(2)系统漏洞。
主要指的是因为系统设计不完善或者有缺陷而出现的会计风险。
比如：设定资金清算时间使得开户单位余额不足时，可能会产生难以及时调剂的流动性风险;转换会计报表的数据可修改基础数据，但也容易导致会计报表失真;因为系统版本不断升级会使得旧版本备份数据失效等。
(三)内部控制不完善引发的风险
1.管理制度滞后，无法满足业务发展的实际需求。
主要表现为风险点控制措施、操作规程以及内部控制制度等并不能很好的跟上业务变化要求，进而导致一些重要事项风险控制以及业务处理没有可靠的依据。
比如：有的制度并不是非常精细化，规定的一些关键控制点仍然有一些缺陷;有的规章制度更新速度比较慢，没有跟上技术进步、业务发展以及产品创新等脚步;管理制度之间并未进行很好的衔接，有的管理规定甚至自相矛盾。
2.制度执行的偏差比较大，内控制度形同虚设。
比如：会计规章制度中明确规定岗位分工不能出现替岗、混岗、交叉等情况，也明确规定了岗位轮换、强制休假等，然而在实际操作过程中这些问题时有发生。
尤其在县支行，由于人员配备受限，岗位轮换、强制休假等很难实行。
3.监督管理滞后，防范效果有限。
现阶段基层人民银行注重对会计核算风险的防范，内部成立有事后监督、内部审计等部门，加强了对会计核算的监督力度，但是以上监督手段都是事后监督。
虽然各单位也在逐步探索计算机辅助审计技术，不断创新审计方法，但是审计手段还是滞后于业务发展。
同时，责任追究机制等管理机制的不完善，使得监督检查结果往往不了了之，实际工作中也经常遇到屡查屡犯、屡查不改的问题。
因此，目前的监督手段对风险防范有一定的警示作用，但很难起到根治效果。
二、信息化时代基层人民银行会计核算风险防范建议
(一)制定完善的岗前管理机制以及继续教育机制
一是要结合具体的业务需求配置充足的会计人员，从而尽可能满足强制休假、岗位分工等制度要求，防止由于会计人员欠缺而无法落实相关管理制度。
二是制定科学、有效的激励机制、分配机制，注重上岗前培训，将人才留在关键岗位以及重要岗位。
三是加强会计人员的业务培训，组织会计核算人员参加继续教育或培训班，不断拓展自身的知识面，熟练掌握会计核算的相关规章制度，不断熟悉业务流程，避免人员因素引发会计核算风险。
(二)进一步转变风险防范理念，完善管理制度
基层人民银行应该结合当前会计核算信息化发展的实际要求，积极转变以往手工核算模式下以人防为主的风险防控策略，实现人工防范和技术防范的有机结合。
一是制定业务差错问责制度，完善健全系统功能;二是实现事前监督、事中监督以及事后监督的全面监督模式，尽可能做到逐级、逐层监督，提高会计核算风险防控的实效性，避免其停留在表面;三是结合业务发展以及变化情况制定科学、合理的会计核算管理制度。
(三)进一步完善会计核算信息化建设
一是不断研发会计核算系统，不断优化会计核算系统功能，提高整个系统的安全性，尽可能避免由于软件缺陷导致会计核算风险。
同时，尽快加强网络技术设施建设，根据人民银行的具体情况开发出科学、合理的网络故障检测系统，进而有效提高整个网络体系的稳定性及安全性，尽可能避免由于网络故障而出现会计核算风险。
二是不断完善应急反应机制。
基层人民银行的会计核算部门可以和业务操作有机结合，这样可以分类评价核算系统中有可能会出现的各种故障，然后提前制定科学、合理的系统应急处理方案。
三是定期进行应急演练，帮助会计核算人员熟练掌握应急处理的操作步骤以及处置程序，进而有效提高会计核算人员对突发事件的应急处置能力以及组织能力，确保数据的完整性以及业务的连续性。
三、结语
综上所述，信息化时代背景下，基层人民银行会计核算风险防范工作迎来了新的挑战，基层人民银行一定要高度重视这个问题，不断完善会计核算系统以及相关的管理规章制度，并且加快会计核算的信息化建设，有效防范会计核算风险。
参考文献：
[1]王玲.中央银行会计核算风险管理分析及对策[J].时代金融，2012(23)：67-68.
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