加强企业应收账款管理 提高资金利用率

关于加强企业应收账款管理 提高资金利用率

　　【论文摘要】企业为了扩大市场，往往会利用应收账款来扩大销售，但由此造成的呆账、坏账大大影响了企业正常的经营，甚至带来资金链断裂造成了企业破产，因此企业加强应收账款管理势在必行。

　　【论文关键词】应收账款；赊销； 措施
　　
　　一、应收账款现状分析

　　应收账款是企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。在市场竞争日益激烈的今天，企业为了在市场上占有一席之地，营销手段层出不穷，除利用产品质量、价格、品牌、售后服务等手段之外，赊售商品也成为企业扩大销售的手段之一，相应产生应收账款也不断增加。合理的应收账款能扩大企业销售，提升市场占有率有，降低库存开支从而使得企业的营业利润增加。但是作为企业营运资金的组成部分，过多的应收账款会使企业的资金流逐渐枯竭，同时过高收账费用和坏账率更会影响企业的利润水平。纵观中国企业的发展史，即便是首屈一指行业巨头都面临过应收账款造成的危机，2011年上市公司中期报告显示，上半年上市企业应收账款总计14939.79，同比增长34.38%坏账准备计提比例低于6%，如此巨额的应收账款，能不能盘活变现，将关系企业的生存发展。

　　二、应收账款存在问题的原因

　　企业应收账款之所以高居不下，笔者认为应从内、外两个角度来进行分析：
　 （一）内部原因分析
　　1.企业重销售轻管理。随着社会主义市场经济的发展，卖方市场早已转变为买方市场，“酒香还怕巷子深”的观念深入人心，为了扩大企业销售，提高市场占有率，在规模、技术、成本等方面不具备竞争优势的情况下，企业在销售过程中又不得不作出相应的让步，如采取先发货后付款的方式，在给予现金折扣的同时还延长信用期，使产品的应收账款从数量和时间都增加了，不仅收账费用增加，而且坏账也增加，虽然从短期来看利润增加了，但是长远而言利润水平不增反减，更不用说其营利的质量。
　　2.企业内部相关职能部门的责任不明确，考核不到位。企业对于销售部门工作职能的界定仅限于市场，想法设法提高市场占有率，但是并未建立应收账款的催收制度，货款不能及时回笼。同时对销售部门的考核主要是当期销售量和销售收入，这使得营销部门缺乏销售与回款相应的约束机制。再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈，使销售回款指标没有真正落实到具体的部门，由此造成各部门的责任不明确，周而复始，应收账款数额也就居高不下。
　　3.企业应收账款的管理存在漏洞。企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径。但目前很多企业为了占领市场，往往缺少自我保护意识,常常忽视应收账款的“事前”与“事中”控制，不建立客户资信调查档案，信用标准、信用条件制定存在漏洞，且得不到及时修正，所有的这些都使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增加，坏账损失率增大。
　 （二）外部原因分析
　　1.购买方未及时付款。应收账款到期后，购买方未付款的情形有以下两种，第一种是没有能力付款。没有能力付款又具体分为：（1）购买方临时资金周转困难暂时不能付款，但是其以后的经营财务状况表明企业有能力还款；（2）购买方企业经营不善，濒临破产、清算。第二种购买方有款不付。购买方缺乏信用，故意拖欠货款。购买方可以免费利用这部分资金进行投资再投资，以获得更多的资金收入，而得到的惩罚仅仅是信用名声不好。
　　2.社会信用机制尚未完善。整个社会的信用问题，追究其原因，有其历史的一方面，但主要原因是由于“ 我国实行市场经济体制的时间短，经济立法不健全”，如：一些不法分子利用可乘之机恶意诈骗货款的现象时有发生。在执法上，受地方保护、关系网及执法人员素质等多方面的影响，惩罚力度不够，这也是造成应收账款存在的原因。

　　三、加强应收账款管理，提高资金利用率的具体措施

　　加强企业应收账款管理, 要在分析其产生原因的基础上对症下药,从企业内部和外部两个角度共同努力。
　 （一）从企业自身的角度
　　1.企业应生产适销对路的产品
　　企业利用应收账款是为了减少库存、扩大销售，如果企业生产的产品能够随着市场行情的变化而变化，做到“人无我有，人有我精”，从买方市场转变为卖方市场，就能在应收账款管理上化被动为主动。首先企业必须加强市场衔接，及时开发研制新产品，生产适销对路的产品；其次提高产品科技含量，降低产品成本。企业通过提高产品科技含量，从工艺设计、产品性能、产品寿命、服务等各方面，提高产品的竞争力，从而扩大了产品的销售量。市场地位变了，企业在业务往来中变被动为主动，在客户的选择上，有目的的选择那些信用品质好，赖账可能性极小的客户，同时，做到应收尽收，加速资金的周转，降低了资金的机会成本，达到提高企业的经济效益的目的。

　　2.完善赊销制度、制定科学合理的应收账款信用政策
　　完善赊销制度从以下方面着手：首先，建立内部业务的制约制度，销售业务按照其业务流程可以分为授权、主办、核准、执行、记录和复核等六个操作环节，不同环节的职权进行分离，从而相互监督相互制约，减少不良销售的产生。其次要建立严格的赊销审核制度，杜绝人情赊销。再次对业务人员的赊销权实行限额管理。明确限定业务人员的每次最高赊销额、年度赊销总额等。最后，建立赊销责任制。主管部门根据企业计划期的经营目标，制定应收账款限额和坏账损失限额，并分解下达到各责任部门。责任部门及责任人对应收账款承担终身责任制，每笔应收账款都应有明确的责任人。
　　在制定科学合理的应收账款信用政策上，首先应建立客户信用评价机制，即要对客户的信用资质进行评估，据以评价客户等级，决定是否给予赊销及其相应的额度。对客户的信用标准的评定通常采用“5C”评估法，具体可结合对客户商业信誉、偿债能力、财务状况、资信状况、担保等进行全面分析、综合评判。其次，企业要采用合理的信用条件，主要包括信用期限和现金折扣；信用期过短，不足以吸引顾客，在竞争中会使销售额下降；信用期过长，对销售额增加固然有利，但只顾及销售增长而盲目放宽信用期，所得的收益有时会被增长的费用抵消，甚至造成利润减少。因此，企业必须慎重研究，确定出恰当的信用期。
　　3.加强应收账款的日常核算
　　应收账款发生以后首先要加强会计核算工作。具体而言，首先必须正确记录每一笔赊销业务，并且建立应收账款台账，详细记录应收账款的客户名称、信用情况并予以跟踪。其次要做好日常清点工作, 认真审查核对明细余额及内容, 发现问题及时进行调整。再次可以建立应收账款的计算机管理系统, 进行科学、规范化的管理监督, 使企业赊销管理部门能够随时掌握各种信息。最后，企业的财会部门应按赊销客户区域进行应收账款明细核算，并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况，对应收账款实行动态管理，对客户反映的问题及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据，同时也能了解赊销总情况，从而把赊销风险降到最低。
　　4.完善跟踪、催收制度
　　应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题，首先应当完善应收账款的跟踪制度，对应收账款的账龄做足分析，按照不同的账龄计提相应的坏账准备，一般而言拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高，对这一部分应收账款应计提相应较高的坏账准备，从而正确反应企业的损益情况。同时对于过期对方又无力偿还的账款，企业应将其纳入管理的重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。
　　应收账款到期后，不能被动的等待回款，要完善催收制度，首先从催收手段上，可视拖欠时间的长短、收账费用的高低采用电话、传真、上门催收、诉诸法律等手段催讨账款。其次催收时不能一刀切。根据跟踪信息分析客户的经济状况，若客户遇到暂时困难，企业应尽量帮助客户渡过难关，如修改信用条件、延长付款期、转债权为股权等；若客户濒临破产，再努力也无济于事，应及时向法院起诉，以便在破产清算时获得部分清偿。
　 （二）从社会的角度看
　　1.建立完善的信用体系。我国是一个人情信用历史悠久的国家，但是缺乏相应的法律约束。因此需要政府来主持制定相关的法律法规，加快建立对失信者的惩罚机制，这是克服信用不足，建立信用监督体系的核心。对那些不遵守行业操守，自身就不守信的企业，要予以严惩，这样才能建立良好的社会风气，人人守信用减少坏账的出现。对信用良好的企业，可建立激励机制，在经济活动中要开辟 “绿色通道”给予优先和优惠。
　　2.要加大对市场经济条件下信用制度普及教育的力度。要在全社会营造“诚实守信”的舆论环境，大力倡导“明礼诚信”，增强全社会遵守信用规则的自觉性。
　　3.扩宽应收账款变现渠道。建立应收账款转让市场，企业可将应收账款有条件的转让给银行或者企业，以此转移应收账款，变现回收部分应收账款。

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