地勘单位潜亏及其内部会计控制研究
会计控制就是指施控主体利用会计信息对资金运动进行的控制。以下是yjbys小编为您整理的地勘单位潜亏及其内部会计控制研究论文范文，欢迎参考阅读。
摘要：潜亏形成于经济活动中，是地勘产业经济发展中一系列错综复杂矛盾的反映，严重影响地勘单位的经济效益和可持续发展。内部会计控制作为加强单位内部管理的重要手段和方法受到各行业的关注和重视，本文从地勘行业潜亏现状和成因着手，谈谈如何加强地勘单位内部会计控制。
关键词：潜亏 会计控制 操作实务
面对企业化经营，为使经济快速发展，属地化后的地勘单位，进行了一系列的结构调整，从总体看，发展态势良好。但部分地勘二级实体中的一些单位，未建立、健全预算管理制度，片面单纯追求货币工作总量或市场份额，对资金的收支缺乏统一的筹划和控制，导致现金流量不平衡。有的单位成本费用欠约束、会计报表信息严重失真、虚盈实亏、亏损挂帐长期不处理，这些都会导致单位潜亏问题出现。由于不同的企业、单位，其经营方式、范围、规模及组织结构等各不相同，内部会计控制的手段和方法必然存在多样性和复杂性，因此要在地勘单位建立一套科学、完整的内部会计控制制度并不是一蹴而就的，而是一项系统工程。
一、潜亏成因及表现形式
(一)潜亏的成因。
个别地勘单位及其二级实体法人代表，为追求任期内的政绩、个人或小集团的利益，短期行为严重。甚至以各种手法逼迫会计人员造假，对不按其意图造假的会计人员打击报复，甚至调离岗位，致使会计人员站得住顶不住，顶得住站不住。有些单位无视《会汁法》违规做帐，在会计核算中，不按《会计法》规定进行会计核算处理，而是蓄意作假帐，随意调帐。还有些单位未建健全预算管理制度，虽然有预算制度，但预算没有成单位组织生产经营活动的法定依据，有章不循，使预算形同虚设，资金的收支缺乏统一的筹划和控制，随意性大。
有的单位预算不切实际，指标不科学，缺少严密的计量标准，成本费用软约束，应摊不摊，应提不提，应收帐款居高不下，不良资产有增无减，长期挂帐等。会计人员素质偏低，法律意识淡薄，不坚持按会计制度、财务制度处理会计业务，而是按领导意图进行帐务处理。况且在现行的会计人员管理体制下，会计人员在大多数情况下，为了自己的利益，也不得不屈从领导的意图。而在“内部人控制”的情况下，会计人员本身就是内部人。个别会计人员业务素质不高也是制造潜亏的个重要原因，会计核算法规制度的漏洞让个别单位钻了空子。现在执行的地勘单位会计制度，早已不适合属地化后的地勘单位的实际情况，况且地勘单位所办的二级实体，分别按其所属行业，执行该行业的会计制度，漏洞颇多，随意性很大，这就为人为操作大开了方便之门。
(二)潜亏的主要表现形式。
1.利用“其他应收款”帐户隐藏成本费用或虚列收入。一些企业的造假手法表现得更加直接，他们按当期利润指标倒推成本，将当期多余的成本或费用以一笔或几笔直接挂入“其他应收款”帐户，或为关系单位虚开发票虚增收入，挂“其他应收款”帐户，形成潜亏。
2.计人期间费用的利息支出资本化。现行会计制度规定，企业为在建工程和固定资产等资产支付的利息费用，在这些长期工程投人使用前可予以资本化，计人这些长期资产的成本。然而某些企业滥用该项规定，将这些长期资产投人使用后发生的借款利息支出仍予以资本化，甚至将一些日常生产经营中发生的借款利息费用支出予以资本化，以达到调节利润的目的`。
3.风险防范意识不强，尤其是部分单位的二级实体片面追求货币工作总量或市场份额，甚至在明知个别项目建设资金不足，面临收款 难的情况下，仍以垫付大量工程款为代价取得项目施工合同，施工合同一经签订，工程款回收风险带来的潜亏隐患便同时形成。部分单位内部控制制度不严，应收帐款管理失当，追讨责任不明，使能够收回的资金未及时收回，最后由于建设方各种因素的变化，造成应收帐款无法收回而形成潜在亏损。
4.随意改变存货期末计价方法，减少当期销货成本，增加存货成本，使存货的可变现净值小于存货的帐面价值而形成潜亏。某些费用支出不及时报销入帐，某些企业在年末对当年发论文格式生的一些成本费用类支出不报销入帐，以减少当期费用支出，增加企业当期利润。这种现象在企业资金紧张的情况下时有发生。久而久之，就会积累下许多虽然未入帐但实际已经发生的成本费用，形成企业很大数额的潜亏。
5.隐瞒各种损失或对损失长期挂帐，将成本或费用随意“待摊”或“递延” 按权责发生制会计核算原则的要求，企业会计制度中设置了“待摊费用”、“递延资产”等跨期摊销费用类会计科目。由于这些会计科目持有的性质，一些企业便以各种理由将一些本应列人当期的成本费用支出归人这些会计科目形成潜亏。
6.企业资产中固定资产形成的潜亏是部分从事多种经营和矿业开发的二级实体的最大隐患。单位会计人员在领导的威胁利诱下按领导意图办事，不严格执行会计制度和财务制度的规定，该计提折旧的设备不计提或少计提，未提完折旧而确实不能使用应该报废的设备不报废，从而减少当期成本费用支出，人为增大利润而造成不良资产比例增大形成潜亏。
二、内部会计控制的引入
随着我国不断深化的经济体制改革，地勘行业已由事业单位企业化管理迈向事企分体运行。根据国家发展战略和产业政策，努力培育具有国际竞争力的大公司、大集团已成为地勘单位的战略定位。建立现代企业制度，是大公司、大集团茁壮成长的基础，而内部会计控制制度又是现代企业制度不可或缺的重要组成部分。财政部要求，全部国有企业都要执行《企业会计制度》，而内部会计控制制度是与《企业会计制度》配套的重要制度。
为此，财政部于2000年6月发布了《内部会计控制规范一基本规范》，之后陆续发布了货币资金等内控规范。完善内部会计控制制度不仅是法律制度的要求，而且是企业发展的内在需要 。完善内部会计控制的操作，在过程中应遵循合法性、全员参与、点面结合、权责分明、成本效益及动态性原则。