国际电子商务的关税问题初探论文
1、关于是不是应答国际电子商务免征关税的问题
应否对于国际电子商务免征关税，到目前为止仍是1个有争议的话题，以美国为代表的发达国家踊跃提倡对于国际电子商务永远性免征关税。而以印度、巴基斯坦等国为代表的发展中国家则坚决反对于对于电子商务长时间免征关税。联合国在二000年一月发表的《一九九九年人权发展讲演》中也坚持对于电子商务征税。本文则站在我国的立场上对于这个问题作1初步分析。
一．免征关税的最大受益者只是发达国家
发达国家在信息技术、高科技产品以及电子商务方面拥有很大的优势，信息技术产业的发展基本已经走向成熟，特别是美国，有硅谷的强大科技气力作后盾，1直是信息技术产品的净出口国，软件产业已经经成为美国的支柱产业，电子商务的零关税对于美国的益处是显而易见的。因而，美国才竭力提倡对于电子商务免征关税。但是对于于作为发展中国家的中国，尽管免征关税可以买到相对于廉价的计算机相干产品尤其是软件产品，必定程度上有益于我国的信息化建设，但因为我国信息基础设施薄弱，电子商务还处于起步阶段，信息产业整体来看还属于幼稚产业，对于电子商务免征关税无疑会遭到巨大的冲击，同时因为信息咨询等服务可以通过因特网畅通无阻的进行国际传输，我国的服务业也将遭到重大的影响。在今后的至关长期内，即便我国在这两方面会有很大的发展，乃至实现必定量的出口，但很难与发达国家相对抗，所以对于电子商务免征关税给咱们带来更多的将是挑战。
二．免征关税损坏我国税收中性及公平原则
税收的中性原则是指国家征税使社会所付出的代价应以征税数额为限，不应干扰市场经济的有效运行。它请求税收防止对于市场经济运行发生不良影响，尤其是不能超出市场而影响资源配置以及经济决策，使经济资源脱离其最有效的使用处径。依此来看，在原本的税收体系已经到达有效均衡的前提下，对于新呈现的同类贸易不进行税务征收显然会使经济主体的地位产生歪斜，从而使经过传统手腕进行贸易的1方处于相对于劣势。为了能应用歪斜税收政策的益处，处于劣势即通过传统贸易手腕进行贸易的1方必然会通过种种手腕，在额外费用小于税收额的情况下扭转某些环节的交易方式，从而在事实上扭曲了正常的贸易进程，致使资源的无效力配置。对于国际电子商务免征关税所发生的效果恰是如斯。如传统的影碟是由厂家将影视数据刻成光碟以后再经过海关运往国际市场，而这1环节要交纳必定量的关税，如果对于国际电子商务免征关税，厂家就会想办法——虽然可能会增添1些没必要要的费用——直接通过网络传输数据，买方要想消费，首先要将其刻录成影碟，反面增添了不便，这就充沛体现出了资源的无效配置进程。
税收的公平原则是指同1类纳税人的税负水平应该至关，同时，作为介入同1类市场流动，同1类征税对于象，都应统1税负，不能轻视对于待。而电子商务以及传统的贸易除了了交易方式不同外并没有实质的差别，对于电子商务免征关税显然形成了对于传统贸易手腕的轻视性待遇。对于于相同的标的物，对于采取前种方式进行交易的免征关税，而对于采取后种方式的就要征收关税，这显然是有失公平的。
三．免征关税将促使贸易方规避国际税收
由于没有了关税的束缚，发达国家可以不付任何代价在全世界规模内自由地应用世界各国的优势要素进行出产以及销售。如美国的软件业，由于美国的劳动力本钱相对于较高，他们会斟酌到技术气力较高且劳动力本钱很低的国家(如不久后的我国)进行出产后再将成果传回国内或者是直接销售给第3国，以取代在国内出产就地销售或者是销往海外第3国的传统方式，从而匡助他们规避了各种情势的国际税收，严重腐蚀了要素国家(如我国)的利益。同时，贸易方还可以通过国外机构，将国内的网上贸易转化为先输出、再输入的两次国际贸易，也规避了国内营业税的征收。这样，电子商务的零关税不但促成某些无比规行动的发生，而且将使因特网变成1个巨大的逃税区，造成为了我国其他税源的损失。
四．免征关税会造成我国财政收入的流失
关税不但体现1国的主权，同时也是1国调剂国际经济瓜葛与国内经济和经济结构的首要手腕，更是1国财政收入的首要来源。电子商务因为其本身所拥有的诸多优势，在将来还会有更大的发展空间，创造出更大的贸易额，如美国通过网络实现全进程数据化的产品以及服务所创造的产值以及利润，已经经超过了传统的制造业。我国因为国内信息产业以及技术基础相对于后进以及薄弱，在目前以及今后至关长的1个时代内仍将处于电子商务净进口国的地位，所以对于电子商务免征关税会造成至关的财政收入流失。此外，从关税税率角度看，美国等发达国家眷于低关税国家，电子商务的零关税对于其财政收入的损失较小，而像我国等发展中国家，关税税率相对于较高，尽管 WTO有逐步减税的规定，但在很长期内关税收入仍将是这些国家1项首要的财政来源，如若对于电子商务长时间免征关税，将会对于其造成很大的损失。
通过以上分析，可以看出对于电子商务免征关税给我国带来的弊大于利，征收适量的关税对于我国信息产业的发展以及经济的健康运行是无比必要的。但对于电子商务这—新兴情势进行征税，既没有以往的经验可以参照，又没有相应的法律、法规予以束缚，还存在着1些有待探讨以及解决的问题。
2、征收电子商务关税将遇到的问题
一．有效征税凭证的消失问题
在电子商务交易进程中，买卖双方的订货、支付都通过网络进行，这样传统的1些票证；单据就被取代，而且所交易的商品都是无形物，在传输进程中不需要通过常规的海关检查，也不需要通过传统的运输方式就能够实现。失去了有效的征税凭证，海关就失去了对于这1类型商品的监督以及节制，从而给关税的征收带来了难题。
二．是不是国际贸易的区别问题
由于电子商务交易的全进程都是在网络上完成，并无物理上的贸易地点。“常设机构”这类传统的界定纳税主体的法子也就变患上隐约了，由于外国企业无需在本国设立常设机构，只要通过本国服务器上的网址即可与国内的企业进行在线交易。而服务器或者网址能否算作常设机构，现在的税收政策中尚无确实的说法，即使经济合作与发展组织(OECD)在二000年三月发布的相干草案中提到如何在电子商务中运用常设机构这1概念，但也没有触及是不是应答常设机构概念自身做出新的界定。这样如何肯定该贸易方的国籍并判断是国内贸易仍是国际贸易就成为1个问题。在不能肯定是不是为国际贸易的情况下，关税的征收也便无的放失。
三．货物贸易仍是服务贸易的界定问题
因为书籍、报刊、音像制品等各种有形商品以及计算机软件、专有技术等无形商品，和各种咨询服务，均可以通过数据化处理而直接经由互联网传送，传统的依照交易标的性质以及交易流动情势来征收关税的方式难以再使用。如1国的`某出版商以计算机在线交易方式向在另外一国的某客户提供电子书刊或者音乐产品，客户可以通过计算机随时阅读或者下载其喜欢或者所需要的文章资料及乐曲。那末该出版商与客户之间进行的是货物贸易仍是服务贸易呢?不对于此加以界定，在关税的征收进程中必将会发生各国之间的分歧。
对于于上述诸问题，其症结还在于国际规则的制订，请求国际社会能肯定统1的规则以及条款来对于电子商务所遇到的税收新问题进行商定以及调和。
3、中国应采用的对于策措施
一．抓紧税收问题的策略钻研
在税基的肯定问题上，加拿大税法学者阿瑟·科德尔以及荷兰学者路·休特(Lue.Suete)等人在一九九四年就建议以在互联网上传输的以及由网络用户接管到的计算机数据信息单位“比特”(bit，即binary digit)的数量为课税根据征收1种“比特税”。它以互联网上独一可以准确计量的数据信息流量为课税对于象，能够适应电子商务的技术特色，但也有1些缺陷，如互联网用户接管到的数据流量的多少，其实不能代表其收益价值或者财富数额的大小，按相同标准课税可能有失公平。针对于这1缺陷，可以斟酌对于传输对于象的不同内容以及不同性质在不至造成烦琐的情况下在课税时予以区别，尽可能维持其公平性。此外还可以从支付体系人手，监督银行账户的所有收入以及支出，税务部门可以据此追踪应纳税者以及肯定应纳税款。但因为所有部门都要以及税收体系实现强行链接，税务部门将掌握大量秘要信息，对于从业人员的道德以及法制束缚要至关患上力。总之咱们要对于这1领域的钻研工作给予足够的注重，保证电子商务在我国顺利发展。
二．加强相干设施建设
中国要想在国际电子商务中取得快速发展、顺利解决所遇到的难题以及问题，信息基础设施的建设是条件以及前提。我国的信息技术产业严格的说目前还处于萌芽阶段，与此相干的网络基础设施、法律、政策、文化等各方面的建设还很不完美，任何1个的方面的滞后都会影响到该产业的健康发展。所以加强信息基础设施及相干政策、轨制的建设对于电子商务的发展相当首要，争夺及早实现海关、银行、保险等部门的无缝链接，以利于电子商务的顺畅进行。更要加强税务机关本身的网络建设，尽快实现与国际互连网全面连接以及在网上与银行、海关、网上商业用户的连接，实现真实的网上监控与稽查。通过发展不断累积经验、发现问题、并寻觅解决问题的途径以及办法。
三．踊跃筹备入世
目前国际上尚无制订出对于国际电子商务课税问题的统1规则，以美国为首的少数信息产业发达国家正应用它们在经合组织以及WTO中的地位以及影响，踊跃推进以及先声夺人以求构成1套有益于保护以及扩展其权益的国际税收规则。网络贸易暂免关税1年的协定，是发达国家与发展中国家利益正面冲突的1次实力较量，也说明美国等发达国家的气力处在了上风。我国只有早日加入WTO，在世界贸易组织的下1轮多边贸易谈判中具有1席之地，才能在有关电子商务关税征收问题的新规则制订中施展作用，与发达国家相对抗，保护我国及发展中国家的利益。
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