计算机技术在审计中的应用探讨
摘要：信息技术的迅猛发展将人类社会推向—个崭新的经济时代。经济的全球化、网络化、数字化，从根本上改变着人类社会的生活方式和生产方式，经济管理活动也随之发生着革命性的变化，传统的手工审计已无法适应电子商务与经济管理信息化的发展，开展计算机审计已是我国审计机构和审计人员面临的紧迫任务。笔者从多年的教学和实践工作中，对计算机技术应用于审计有几点初步、浅显的认识，愿与大家共同交流，希望起到抛砖引玉的作用。
1、计算机技术在审计工作中应用现状
1.1在审计计划项目建立、公文流转方面利用计算机技术开发的基于B 模式的审计管理系统(OA)，是一个功能强大的审计管理工作平台，它本身部署在系统专用网上，实现了与因特网的物理隔离，所以保证了它的安全性，同时将功能模块化，使得结构清晰，更易掌握。它的强大功能已融入审计之中，特别在计划项目管理和公文流转方面更是显示出其方便与高效，可轻松实现计划项目的建立与维护、公文流转、公文签发与人库、公文管理与查询，同时严格的权限控制也保证了公文的安全，责任的明确。
1. 2在数据采集转换和数据分析方面现场审计实施系统(A0)在审计中发挥了巨大作用，它提供了大量的转化模板，可轻松实现对财务数据和业务数据的采集转换。同时数据库技术也在采集转换方面发挥了作用，利用各中数据库如SQL Server、ACCESS、EXCEL、DBASE、ORACLE的导人导出功能与备份功能，对数据格式进行转化已满足审计人员的审计需求，也可以通过用户自定义的数据源实现数据的采集，用户利用操作系统中的数据源(ODBC)，通过数据源管理器建立用户数据源后，即可利用AO的数据采集功能连接到用户自定义的数据源，实现数据的导人采集。在数据分析方面，现场审计实施系统提供了审计分析、审计抽样、利用现有审计方法自动审计等功能，实现对财务数据、业务数据的分析。但目前对业务数据的分析用的比较多的方法还是利用SQL 2000数据库和关系型数据库基本语言实现对数据的分析、转化。可以说在数据转化和分析方面，数据库技术方法要求很大，特别是SQL语言发挥了极大的作用。
1.3在审计数据、信息交互方面远程访问技术的成熟以及计算机硬、软件的发展，使得远程连接服务器，实现数据交互成为可能。审计管理系统(0A)和现场审计实施系统(AO)就实现了远程连接访问功能，在外的审计组通过电话拨号或电子政务网连接到服务器，实现远程访问，并对现场审计实施系统进行相关设置 (远程服务器地址、端口号的设置)，从而实现异地AO与OA的交互，可以将审计文档、审计底稿等打包上传，这样审计机关领导就可以随时了解审计组的情况，进行宏观的把握，同时可以对审计组工作作出指示，为审计组的工作指明了方向。此外，通过系统交互还可以实现对审计项目的三级复核。
在现实的审计工作中，一些审计人员往往存在一个误区，认为现场审计系统只能在有电子数据的审计项目中运用，他们忽略了现场审计系统的一个重要功能，那就是审计管理的功能。现场审计系统提供了一系列规范化的审计作业模板，从建立计戈 项目到出具审计报告，现场审计系统按照《审计法》和有关审计准则规定的审计程序，确立了一个完整的审计管理流程。
2、计算机技术在审计工作中存在的问题
2.1应用计算机技术方法审计的基础较差，仍然处于刚刚起步阶段应用计算机技术方法审计的基础差主要表现在三个方面：一是重硬件轻软件。大多数基层审计机关，硬件建设已能基本满足计算机审计要求，但对审计软件和信息安全软件投入意识不强;二是人才的缺乏，大多数工作在基层一线的'审计人员的计算机操作使用水平并不是很高，缺乏x#it~机基础知识的了解和系统培训，不具备独立操作计算机或使用计算机辅助审计软件的能力(主要是数据采集工作)。三是运用的表层化倾向明显。受制于一些固有的运用模式和传统经验，满足于表面的运用，缺乏总结与交流，缺乏深层次的功能开发。
2.2缺乏利用计算机技术方法对信息系统进行审计的研究信息系统审计对于大多数审计人员是个陌生的概念，在传统审计中，对纸质帐进行审计时，常常要加强内部控制制度的审计，避免假帐真审的情况发生。目前，众多电算化会计软件的出现，使得审计风险加大，往往会出现假电子帐，为了避免假帐真审，必须利用计算机技术方法加强信息系统审计，然而现在接触信息系统审计的人员很少，更加缺信息系统审计的要求和研究。
3、计算机技术在审计中应用的发展趋势
3.1在日常审计工作中协助审计行政管理和内部控制审计统计业务。目前大量繁杂的审计统计报表的编制、汇总和分析大部分由计算机来完成，极大地提高了审计统计报表的及时性和准确性。审计档案管理。随着时间的推移，审计档案的数量逐渐增多，给保管特别是查阅带来了很大的不便。利用计算机进行管理、查询或检索比手工管理更快寄、更方便。审计文书管理。审计工作中会形成大量的各类审计文书，审计人员可利用办公自动化软件进行审计文书管理。先利用计算机软件将审计师实施方案、取证记录、审计工作底稿、审计报告等文书制作成模板，形成审计文书模板库。审计数据库业务。建立审计数据库可以使审计机关更有效的利用审计资料，完成审计任务。审计人员可以利用审计数据库随时检索、查询、调阅有关审计管理的历史资料，历年的审计报告和审计工作底稿，国家有关法规，规章和制度，独立审计准则和有关审计规范，企业的内部控制制度等，建立审计数据库能极大的提高审计效率。
3.2对会计电算化系统进行审计，对其内在风险进行评价开展全面的计算机审计。电算化会计信息系统存在多种风险，为了有效地降低审计风险，不仅要对计算机数据处理系统的输出结果进行审计，还要对其设计和内部控制进行审计。审计人员通过会计电算化系统进行数据处理，可以测试出计算机程序的特别控制，如联机口令和数据存取控制是否有效。使用已经处理过的会计数据来做测试。审计人员在做测试前预测把会计数据输入被审单位的计算机系统后的结果，然后把会计数据输入被审计单位的计算机系统，总结出实际的结果，对比预测结果和实际结果，从而调查分析和差异。审计人员按已知条件构建一系列的交易，在模拟的测试环境将被审计程序对这些检测业务处理与预期的结果进行比较，从中找到差异，发现审计线索，以确定该电算化程序的处理和控制是否有效。审计人员可对数据安全性的各个方面进行测试从而判断会计电算化软件的内在风险。